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农产品出口退税的税务风险
发布时间:2024-08-07 11:33:00  作者:吴武铃     浏览:354次

一、案件背景

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Y果蔬公司和L果蔬公司,向351家农户收购了苹果,出口到境外;并向税务局申报了出口退税,2家公司一共取得的出口退税款达7,200多万。这两家公司的委托报关都是由货代Q公司来负责。 

最终税务局经过调查后,认定这两家公司虚增了苹果的采购业务,通过虚开农产品收购发票,骗取的出口退税款达4,100万元。

一、税务局如何调查农产品出口涉嫌骗税?

税务局从财务指标、经营情况、货物流和资金流等四个维度对果蔬公司的出口退税进行调查。

首先是财务指标。两家公司每年的出口规模都在增长,2019年出口规模是2.6亿元,2022年出口规模是4.7亿元,年增长率达到80%,远高于行业水平。

其次是经营情况。经调查,果蔬公司的进项品目非常单一,缺少水电、运输与生产经营相匹配的必要费用。而且生产和仓储都是在偏僻的村庄,正常情况下苹果是需要运输的,会选择离公路近一点的便利地方。另外,仓库的仓储面积不足100平米,只有几台加工跟包装的设备,与实际的销售规模严重不匹配。

再次是货物流。一般出口规模非常大的情况下,出口企业会找多家货代来分散风险。但本案中所有的业务都是由货代Q公司来负责,而且只有一个员工徐某。另外,通过与农户进行了解后,发现一些农户是不种植苹果的,从源头购买的苹果存在虚假。

最后是资金流。从境外汇入的一些货款,很多都是由非出口目的地账户汇入的,果蔬公司收到货款后,又是迅速结汇并转移到个人账户,然后通过多个账户中转并转入地下钱庄控制的资金账户。

因此,最终税务局调查的结果,认定这两家果蔬公司涉嫌骗取出口退税,骗取出口退税款达4,100万元。

二、相关建议

1、开具农产品收购发票的建议

首先是开票主体,向农业生产者个人直接购买自产的农产品,由收购单位开具收购发票;其他情形,如通过收购大户等第三方主体向农户间接收购农产品,获取的就是增值税发票,而不是农产品的收购发票。

其次是开票资格,若出口企业希望自己能开具农产品收购发票,则需要向主管税务机关申请,获得许可后才能以自己的名义开具农产品收购发票。

最后是农产品收购发票的备注信息,发票备注栏上需要体现详细的信息,如售货员姓名、家庭地址以及身份证、联系电话;一旦未来发生风险,税务局可以去源头调查,即向农户了解实际情况。

2、单证保管要求

根据税务局的要求,对出口退税业务中涉及的单证保管期限至少为5年。如果单证没有保管好,未来税务局来查时,可能因为单证不齐全向出口企业追缴已退的税款。

另外,本案中果蔬公司出口的业务,部分是真实的,部分是虚假的;若能保管好单证,未来税务局或者公安机关来查时,可以快速计算出真实业务对应的出口退税款,最终从需要追缴的税款中予以剔除,可降低出口企业的实际税款损失。


以上回答仅供参考,不作为正式的法律意见。
责任律师:
吴武铃/兰迪海关与财税部
具有注册会计师、税务师、律师三证
当前律师
兰迪海关与财税部
一、人物简介吴武铃律师,执业证号:14403202011264192上海兰迪(深圳)律师事务所专职律师,专业领域为境内外财税法、国际投资与贸易、股权架构设计等。二、教育背景中南大学,会计硕士中南大学,会计学三、执业经验吴武铃为上海兰迪(深圳)律师事务所律师,广东省涉外律师新锐人才,深圳市涉外律师领军人才,具有注册会计师、税务师、律师三证。曾任华为技术有限公司的项目CFO,外派到乌克兰和塔吉克斯坦等国家,负责项目的端到端管理与财税内控建设;擅长用法律、财税与内控思维为客户提供一站式服务,业务领域:国际贸易、跨境投资、税收争议解决、出口退税、股权交易、重大争议解决等法税服务。四、业绩代表财税法领域:·为某医学科技集团搭建境外红筹架构提供法律和税务服务;·为某家族企业提供法律尽调,并为境外架构搭建提供法律、税务、资金流动等咨询;·为宁波某企业印度子公司提供财税尽职调查、转让定价、内控管理等服务;·协助湖北某公司申请印度NSR反倾销审查;·为上海某企业提供国内与国际财税咨询服务(包含数字税、税收筹划等);·为某客户应对希腊税务稽查提供税务咨询服务;·为巴西某公司在中国的交易出具与源泉扣缴税相关的法律意见书;·为英国某公司收购成都某公司提供财务与税务尽职调查服务;·为深圳某外商投资企业提供内部审计服务,并提供相关法律与财税建议;·参与四川某企业关于印度服务税纠纷的仲裁案,该案最终取得胜诉;·为东莞某管理委员会提供财税咨询服务;·协助代理广东某龙头涉嫌骗取出口退税的刑事辩护(侦查阶段);·代理某会计涉嫌骗取出口退税的刑事辩护(法院阶段);·代理江西某公司的海关行政复议(因出口申报不实影响出口退税管理);·协助深圳某供应链企业应对与出口退税相关的税务检查服务;·协助深圳某公司应对与股权转让相关的税务检查服务;·协助深圳某公司调整股权架构,并出具法律与税务方案;·为深圳某医药企业提供与买单出口相关的出口退税法律与税务合规服务;·为山东某农产品企业提供关于出口退税的法律与财税服务;·为多家中资企业的印度子公司提供财税咨询、税务合规服务;·受邀为深圳市税务师协会、中国税务师协会、新则等平台分享法律财税知识。 国际投资与贸易领域:·为广东某公司提供大宗贸易(矿石进口)交易相关法律服务;·为阿拉山口市某进出口企业审查哈萨克采购合同;·为俄罗斯某客户出具与外汇、股权代持相关的法律意见书;·为科特迪瓦客户出具律师函并与对方谈判,并挽回损失近百万元;·代理爱尔兰某公司与中国供应商的买卖合同纠纷案件,最终为客户获得近百万元的赔偿款;·为新加坡某公司与中国供应商的合同纠纷提供仲裁服务;·代表美国某公司通过谈判向违约的中国供应商催回欠款近一百多万元;·为其他近40家外国公司提供法律服务,包含起草采购合同、委托开发合同、出具律师函等;·为浙江、东莞、山东等多家中资企业提供印度、香港和新加坡公司注册服务;·为广州、深圳等多家企业提供印度与越南商标注册、商标异议服务。 常年法律顾问:·为东莞某企业提供与出口退税相关的常年法律与财税顾问服务;·为广州某科技有限公司提供股权架构搭建、框架协议、采购合同起草与审核等法律服务;·为深圳某有限公司提供劳动咨询、劳动用工制度建立、厂房租赁纠纷咨询、各类合同起草与审核、知识产权维护等法律服务;·为乌鲁木齐某产业发展投资有限公司提供常年法律顾问服务,包含合同审查、风险防范建议;·为深圳某有限公司的印度子公司提供常年法律顾问服务,包含合同审查、风险防范建议;·为某金融科技公司的印度子公司提供审查代持协议与服务合同、律师函催收欠款等法律服务。五、荣誉资质中国律师执业资格、中国注册会计师资格、中国税务师资格六:工作语言中文、英文
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