问题描述：您好，我司涉及到一项几年前的纳税争议，已超过了三年有效期限，海关仍然要追征税款，还拿出了没有公开发布的内部文件作依据，请问这种内部文件可以作为法律依据吗?谢谢。

中国海关律师网：根据依法行政的要求，作为执法依据的海关规定只能是法律、行政法规、规章和海关总署公告。涉及公民、法人和其他组织权利义务的规范性文件，应当按照法定要求和程序予以公布，未经公布的不得作为行政管理依据。

延伸阅读：

“12.加强规范性文件监督管理。完善规范性文件制定程序，落实合法性审查、集体讨论决定等制度，实行制定机关对规范性文件统一登记、统一编号、统一印发制度。规范性文件不得设定行政许可、行政处罚、行政强制等事项，不得减损公民、法人和其他组织合法权益或者增加其义务。涉及公民、法人和其他组织权利义务的规范性文件，应当按照法定要求和程序予以公布，未经公布的不得作为行政管理依据。加强备案审查制度和能力建设，把所有规范性文件纳入备案审查范围，健全公民、法人和其他组织对规范性文件的建议审查制度，加大备案审查力度，做到有件必备、有错必纠。”

    ——中共中央 国务院《法治政府建设实施纲要（2015－2020年）》