2019年，王某将其持有的LT公司的股权转让至贾某，双方向相关部门提交了股权转让协议，并办理了纳税申报、以及股权转让手续。税务局稽查局通过公开的裁判文书发现，王某股权转让的纳税申报数据与实际不符，最终从法院处取得相关证据，认定应当向王某追缴印花税和个人所得税，同时加收滞纳金，并于2023年8月向其出具了税务处理决定书。案件具体情况如下：

1. 股权转让概况

王某在2019年转让LT公司（注册资本为1180万人民币）72%股权的过程如下：

（1）2019年2月22日签署临时协议，议定的转让总价为2666万元，预付款为200万元；

（2）2019年2月26日签署正式协议，确定转让总价为2666万元；

（3）2019年4月1日完成股权变更，向相关部门提供的股权转让合同签订日期为2019年3月20日，转让价格为849.6万元，股权受让人为贾某；

（4）2019年4月9日签署补充协议，进一步确定或变更的事项主要为环评推进、款项支付等；

（5）2019年4月25日，根据资产评估公司的报告，LT公司全部净资产评估值为1247.62万元；

（6）2019年6月25日，LT公司支付了评估费用3.5万元；

（7）2019年7月30日，王某与贾某签署了《情况说明》，双方认可了资产评估公司作出的1247.62万元评估价值；

（8）2020年8月28日，申报的印花税（产权转移书据）为4491.50元（=12,476,200×72%×0.05%）；

（9）2020年9月7日王某申报缴纳的个人所得税为（财产转让所得）为97380元，其中转让价款的计算基数为12,476,200×72%=8,982,864元；另外王某还缴纳了滞纳金24,734.52元。

根据双方签署的正式的股权转让协议，约定的转让价格为2666万元；但转让方王某实际按资产评估价值898.29万元（1247.62万元*72%）来申报税收。那么，实际股权转让价款是多少呢？

2. 裁判文书揭露真相

虽然在向王某和贾某进行询问时，双方均表示股权转让的价款为1247.62万元，但是税务局稽查局发现，裁判文书网显示，王某与贾某曾经就以上股权转让产生纠纷并诉之法院。一审法院认定，贾某已经支付给王某的股权转让款为20649500元，并且在整个诉讼过程中，王某与贾某均没有提到资产评估的股权转让价格，而对2666万元的股权转让总价均无异议。

虽然该案在二审中撤销了一审的判决并准许王某撤回起诉，但是通过一审案件可以看出，王某和贾某均没有在诉讼中主张2019年4月25日资产评估公司对股权价值的评估情况，也未主张2019年7月30日双方在《情况说明》中确认的变更股权转让价格。稽查局的检查人员同时从一审法院取得了相关证据，证明双方在2019年7月30日变更股权转让价格仅是为了用于纳税申报、以及应付相关部门的检查，并非真实的转让价格。而真实的股权转让价格应当为2666万元。

3. 涉案税款情况

（1）印花税

按照真实的股权转让价格，王某应当在2019年2月缴纳的印花税（产权转移书据）应当为6665元（=26660000×0.5‰×50%,），实际缴纳的金额为4491.50元，少缴的印花税为2173.50元。

（2）个人所得税

税务部门认为，王某股权转让行为产生的2019年度个人所得税（财产转让所得）为3,631,467元（=[（26660000-11800000×72%）-6665] ×20%），已经申报缴纳了97,380元，少缴的2019年度个人所得税（财产转让所得）为3,534,087元。

备注：

【1】 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

【2】《关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（苏财税〔2019〕15号）：“一、对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

【3】《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

4. 处理决定

（1）定性为偷税

税务部门认为，根据相关规定，王某编造计税数据、进行虚假纳税申报的行为，少缴了印花税和个人所得税，属于偷税行为，应当予以追缴。

（2）按每天万分之五加收滞纳金

在追缴少缴的2,173.50元印花税的同时，从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。虽然王某自行申报印花税4,491.50元，但申报所属期为2019年3月（实际应为2019年2月），因此加收滞纳金76.40元。

关于少缴的3,534,087元个人所得税的追缴，同样从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。由于王某在2020年9月7日申报缴纳了个人所得税（财产转让所得）97,380元及滞纳金24,734.52元，根据国家税务总局2018年第62号公告的规定，个人取得的财产转让所得应当在取得所得的次年6月30日前做纳税申报。因此，滞纳之日为2020年7月1日，相应应加收的滞纳金为3,359.61元，王某在2020年9月7日多缴了滞纳金21,374.91元（=24,734.52-3,359.61），可以在上述应予追缴的个人所得税税款产生的滞纳金中进行抵扣。

5. 律师建议

（1）大数据背景下，税务部门将从多渠道获取数据，纳税人应当重视纳税申报的正确性与及时性。

本案中，税务部门发现王某提交的资料造假，即通过裁判文书网公开的案件事实和相关资料。在大数据以及金税三期、金税四期的背景下，很多数据都是连通的，或者极易获取的，纳税人一定要更加注意资料提交的一致性，并且在申报纳税时，要重视纳税申报的正确性与及时性，否则即使提交给税务部门的资料可能从表面上看没有瑕疵，申报时税务局未提出异议，但最终因经不起多方数据的交叉验证，进而受到事后的行政处罚。

（2）了解相关的税收政策，避免缴纳“冤枉税金”

依法纳税是每个公民的应尽义务，很多时候我们发现，纳税人虽然有纳税的意识，但是不知道该如何纳税，比如以哪一个金额为基数进行纳税申报、申报的项目属于哪一种类别以及适用哪一档税率、应当在什么时间点之前进行申报等等。如果对纳税事项不尽了解，在纳税申报时适用了错误的规定，可能会因为少缴税款而被追缴，甚至加收滞纳金，也有会出现诸如本案王某在申报个人所得税时，由于对申报期限的不了解，而多缴纳的滞纳金的情形。

（3）发生纳税争议时，及时与税务部门进行有效沟通

根据相关规定，对纳税人偷税的，税务机关不仅可以追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，还可以并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，而是否并处罚款，或者罚多少款，税务部门是有一定的自由裁量权的。在发生纳税争议时，纳税人首先应当尽快整理相关的资料，与税务部门进行有效沟通，尽量使自己的纳税申报行为得到认可。如若被认定确认行为失当，也应当尽力配合税务部门的询问或者检查，以便减轻相应的处罚。