一、案情简介
2023年2月,某半导体股份有限公司(以下简称半导体企业)委托某快件承运空运服务公司向上海快件中心海关申报一票自中国香港进口的C类快件,申报品名为探测卡,申报价值100.00美元,海关首次查验结果是中文品名申报不符,经半导体企业申请后海关复查为探针板卡,品名正确。此后在海关要求下,半导体企业向海关提交了该样品的相同产品此前进口价格为1.9万元人民币,海关认定为价格低报,并且于2023年5月由海关通关部门移交海关缉私法制部门。海关拟依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第(四)项的规定,进出口货物的价格申报不实的,影响国家税款征收的,处漏缴税款30%以上2倍以下罚款,对企业作出相应的行政处罚。
2023年6月,该半导体公司联系了上海兰迪(深圳)律师事务所海关团队(以下简称兰迪海关部)。企业的相关管理和操作人员由于对海关行政处罚程序及影响不甚了解,但因此境内母公司为上市公司,企业忧心海关行政处罚对企业海关信誉及市场信心的负面影响,希望通过兰迪海关部的专业分析进而评估其风险及影响,并希望通过合规性管理整改等措施争取免于海关行政处罚。
二、代理思路与办案结果
兰迪海关部接受委托后,按如下思路识别风险研判可否免于行政处罚:(一)以C类快件申报和货物属性为出发点,核实报关单申报信息、海关商品编码、申报价格、原产国等涉税因素,推进突破点。(二)复盘进出口申报程序,核实与合规性程序差异及其原因调查,剖析企业报关程序差错的原因及潜在合规性整改方向。(三)适格性法律法规检索及研判。例如首违不罚适格性条件、危害结果轻、合规性整改等。(四)其他应税因素调查与分析。
经过详实调查,本次申报进口的货物原系半导体企业此前以一般贸易进口购买的探针卡,进口后因该产品出现漏电质量问题,卖方同意以无代价补偿形式免费补偿一个给半导体企业,并于2023年2月20日通过快件承运公司寄送。由于出口方对补偿货物价值的理解偏差,其提供的商业发票和快件面单货值均按照样品价值填写为100美金。企业因对海关法规政策不了解的亏导致了本次申报错误:原本该种卖方无代价补偿的模式,完全可以采用无代价抵偿的方式申报货物,不仅便利且可以免缴进口税金。
此外,经过调查发现货物的快件承运公司提供给企业的进境报关单经营单位(收发货人)是该半导体快件公司,而不是该快件承运公司委托的第三方经营单位,该流程与C类快件的快速通关流程不一致。意味着该半导体企业将是行政处罚的主体,根据我们的专业研判,此票货物的申报不实行政主体应是快件承运公司委托的第三方经营单位。通过帮助企业与快件承运公司沟通,再三核实C类快件(KJ3)的报关单的经营单位是半导体公司等细节,经过沟通该快件公司提供了首次申报的进境C类快件报关单,该报关单的收货人主体是承运公司委托的第三方单位。
针对海关的缉私调查,兰迪律师化被动为主动,向海关提交了上述调查事项结果及企业的经营状况首次违反规定的情况阐述。经过努力,获得海关缉私部门的认可企业的违法行为轻微并及时改正,没有造成危害后果的,最终给予该快件承运公司委托的第三方经营单位科处漏缴税款的80%的行政处罚。
三、律师评析
(一)关于进出境快件的分类
进出境快件是指进出境快件运营人以向客户承诺的快速商业运作方式承揽、承运的进出境货物、物品。进出境快件分为文件类、个人物品类和货物类三类,即A类快件文件类进出境快件、B类个人物品类进出境快件、C类低价值货物类进出境快件和前三类以外的商品D类快件。其中C类快件是指价值在5000元人民币及以下的货物,对应予征税的货样、广告品,应提交《中华人民共和国海关进出境快件KJ3报关单》、每一进境快件的分运单、发票和海关需要的其他单证。快件报关具有手续简单、费用低和速度快的特征,快件进出境报关可以享受简化手续、加快速度的特殊安排,操作方便快捷。
(二)合规无小事
企业合规的价值不仅能提升企业商业竞争力,提高企业商业信誉;同时也能提升企业的行政风险防控力,甚至刑事风险的防控力。对于初创型企业,对法律法规合规事宜尚不熟练的情形下,亟需搭建自己的合规体系,例如建立自己的合规制度、搭建合规手册、组建合规团队、定时合规培训与沟通、合规风险的自我识别与整改以及合规风险识别与突发应对机制。
(三)专业问题专业团队办理
在日常的进出口运营中,可对日常进出口实践中合规性问题寻求专业律师的专业意见;专项的合规项目可寻求海关律师团队进行专项合规性审查;遇到海关稽查等突发情况时,第一时间联系海关律师团队介入帮助应对。
海关事务顾问 王亚萍 / 专职律师