一、案情简介

A经营一家钻石珠宝销售公司，该销售公司成立于2005年，2017年6月，A将公司转让给B，B接手公司之后并没有从事钻石销售，而是从事黄金饰品销售,且该公司一直存续。2020年初，海关对A进行立案侦查，后移送检察院审查起诉，检方指控A在2017年1月—4月期间委托水客多次为其携带钻石入境，并且将收到的钻石在国内销售，涉嫌走私普通货物罪，涉案偷逃税款约为190万。

此外，A在转让公司后，就未再从事钻石销售业务，而于此同时，其公司曾经聘请的销售人员C仍然继续对外以A所注册的钻石珠宝销售公司的名义对外收购、委托水客携带及国内销售钻石。

二、案件焦点

（一）案涉偷逃税款计核及钻石税率问题

走私钻石案件的税款计核及税率适用问题一度存在争议。本案走私钻石依照关税税率8%，增值税税率17%计核相应税款，综合税率达到26.36%。案件审理期间，有辩护人提出，依据《财政部、海关总署等关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知（财税〔2006〕65号）》（以下简称“《通知》”）的规定，纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。因此，走私钻石偷逃税款的核算不应计入即征即退的部分，给国家造成的税收损失应适用4%的关税税率。本案伊始，检察院接受此辩护意见，适用4%的关税税率并且起诉至法院，而法院在审理后最终确认该类钻石走私案件均应以8%的关税税率计算。

（二）单位犯罪的认定和行业合规整改

本案中钻石珠宝销售公司被认定单位犯罪，被告A作为单位犯罪的主要责任人。2020年9月，海关总署在开展“国门利剑2020”专项行动中，集中打击钻石走私犯罪。A所涉钻石走私案件是该批打击走私钻石系列案中的一个，该钻石系列案移送深圳市人民检察院审查起诉后，深圳检察院提出钻石行业反走私合规，由罗湖区人民检察院启动第三方监督评估机制，对涉案企业开展合规工作。因为在被告A已将公司转让予他人，虽现在公司并未注销且持续经营，但公司已合法从事其他生意，且不受A控制，无机会参与检察院会同有关单位组织的行业合规整改。

（三）关于自首问题、主从犯及认罪认罚问题

因被告A于家中被拘传，并非主动到案，故较难被认定为自首，但其在到案后如实供述了自己的罪行，对此辩护人认为A可构成坦白。在主从犯方面，辩护人认为A属于为节约成本，在支付“包税”费用后放任他人走私的货主，其参与度小，在钻石进口销售中起次要作用，认为认定A作为从犯较为合理。对此，检察机关认可该辩护意见，最终签署了认罪认罚具结书，检察机关出具了缓刑的量刑意见。

三、办案结果

最终法院认定被告单位违反国家法律，逃避海关监管，走私货物入境，情节严重，其行为已构成走私普通货物罪；被告人A作为被告单位直接负责的主管人员，其行为亦构成走私普通货物罪。公诉机关指控罪名成立。在共同走私犯罪中，被告单位作为货主，为节省经营成本，在支付包税费用后放任他人走私进口货物，被告单位可认定为从犯；被告人A依法认定为从犯，应当减轻处罚。被告人A归案后如实供述自己的罪行，系坦白，自愿认罪认罚，可以从轻处罚。最终，被告A被判处缓刑。

四、小结

本案属于系列案件，在案件办理的过程中税款计核出现了一定的反转，作为辩护人应积极做好相应的对策，并坚持以“绝对专业化”的理念服务每一位客户。